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代理记帐服务事项、财务知识问答、财务问题解释
聘请我公司代理记帐的优点 021-68883908
1、会计工作不会中断；
2、纳税申报及时准确；
3、会计人员的品德、水平过硬；
4、无需考虑会计人员的住房、医疗、社会保险以及迁户、招工等问题；
5、除代理记帐外，我公司还可以提供验资、会计报表年审、资产评估等代办业务，并可及时获得最新财税
政策信息服务范围十分广泛。
上海代理记帐收费标准
1、新建企业建帐、记帐，报税
小规模类企业，每月350元 ，一般纳税人，每月500元。
以上为基本服务报价，如有特殊要求或业务量较大或较少，价格将视实际情况做调整；
2、清理旧帐 接受企业委托清理旧、乱帐，均按实际清理帐目月份收费；
代理记帐联系电话:021-68883908
代理记帐相关知识:
什么是代理记帐？
代理记帐是针对不具备设置会计机构与会计人员的单位而提出的。所谓代理记帐是指具有特许资格的中介机构接受委托，替不具备设置会计机构和会计人员条件的单位，代理从 事会计记帐业务的行为。《会计法》第三十六条明确规定：“不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记帐业务的中介机构 代理记帐 。” 关于代理记帐机构设置的条件、代理记帐的业务范围、代理记帐机构与委托人的关系、 代理记帐 人员应遵循的道德规则等问题，财政部于1994年6月23日发布的《代理记帐管理暂行办法》，对此作了具体的规定。
1.关于 代理记帐 机 构具备的条件。根据规定，在我国从事代理记帐业务的机构，应具备下列条件：至少有3名持有会计从业资格证书（亦称会计证，下同）的专职人员，同时聘用一定 数量相同条件的兼职从业人员；主管代理记帐业务的负责人必须具有会计师以上专业技术资格；代理记帐机构要有健全的代理记帐业务规范和财务会计管理制度；机 构的设立依法经过工商行政管理部门或者其他管理部门核准登记。申请成立 代理记帐 机构，必须经过县级以上财政部门审查批准，并领取由财政部统一印制的《代理记帐许可证书》，才能从事代理记帐业务。
2. 关于 代理记帐 机 构业务范围。代理记帐机构可以根据委托人的委托，办理下列业务：根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算，包括审 核原始凭证、填制记帐凭证、登记会计帐簿、编制财务会计报告；定期向政府有关部门和其他财务会计报告使用者提供财务会计报告；定期向税务机构提供税务资 料；委托人委托的相关经济业务。
3.关于 代理记账 机 构与委托人的关系。委托人与代理记帐机构应当签订合同，明确双方的权利义务，合同应载附以下内容：委托人、代理记帐机构对会计资料真实性、完整性承担责 任；明确会计凭证传递程序和签收手续；编制和提供财务会计报告的要求；会计档案保管的要求；双方终止合同应办理的会计交接事宜。委托人应当履行以下义务： 对本单位发生的经济业务事项，必须填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；应当配备专人负责日常货币收支和保管；及时向 代理记帐 机构提供真实、完整的凭证和其他相关资料；对于代理记帐机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。
4. 关于 代理记帐 从 业人员应遵守的规则。根据规定，从事代理记帐人员应遵守以下规则：遵守会计法律、法规和国家统一的会计制度，依法履行职责；对在执行业务中知悉的商业秘 密，负有保密义务；对委托人示意要求作出的会计处理。提供不实会计资料，以及其他不符合法律、法规规定要求的，应当拒绝；对委托人提出的有关会计处理原则 问题负有解释的责任等。
代理记帐所需资料
1、现金单据（差旅费、业务招待费、员工工资、社保费、通讯费、运输费、邮递费等）
2、银行单据（提现、转帐、贷记凭证、电汇、进帐单、借款单等）
3、发票（本月1日---31日开具的所有发票）
4、增值税清单（销项汇总清单、销项明细清单）
5、报表上所需盖的公章
6.公司员工的月工资额，身份证号码，性别，名字
为什么财务外包
l、政府规定
财政部门建议：2005年1月1日起全国范围内小企业实行新的《小企业会计制度》，广大的小企业要根据会计业务的需要，要设置会计机构，或者在有关的机构中设置会计人员，或会计主管人员，不具备条件的，要委托经过批准设立的，从事会计代理业务的中介机构来代理记帐。
2、节省费用：
单位设会计岗位，工资开支一般每月要1500元（不包括“三险一金”），根据本单位部门经理的收入水平，财务负责人的工资高的可达三五千元，而找代理记账单位，支付的费用与单位的工资水平无关，一般为300-1000元。如果找朋友记账，不论支付多少费用，一般还要搭人情，请吃饭等，工作中出了问题也不好追究。找代理记账单位不存在此问题。
3、安全保密
单位自己找会计（包括兼职会计），如果发生漏交税行为，会计本人不承担任何责任，损失都要公司负担，包括延期报税的罚款等，而找代理记帐公司，就可以在代理合同中作出相应的规定，如某代理记帐公司因对新办企业的报税期不了解，延期报税的罚款，就全部由记帐单位负担。有些单位经常发生因违反财务和税务规定而被罚款的情况。而这些情况在代理记帐公司一般是不会发生的，代理记帐单位一般都是能独立承担法律责任的法人单位，如双方发生纠纷，协商解决不了还可通过其上级业务主管部门或法律途径予以解决，可减少单位的经济损失。代理记账单位还负有为单位保密的责任，如发生问题可追究其法律责任。
上海代理记帐:
一、代理记帐的含义
《会计法》第36条明确规定：“不具备设置条件的应当委托经批准设立从事会计代理记帐业务的中介机构代理记帐。”
代理记帐是指将本企业的会计核算、记帐、报税等一系列的会计工作全部委托给专业记帐公司完成，本企业只设立出纳人员，负责日常货币收支业务和财产保管等工作。
二、代理记帐的内容
1. 审核原始凭证；
2. 填制会计凭证；
3. 登记会计帐簿；
4. 编制会计报表；
5. 填制纳税申报表和各种税费缴款书；
6. 纳税申报；
7. 装订会计凭证；
8. 财务政策传递；
9. 日常电话答疑。
代理记帐的服务方式
代理记帐业务一般分为送达和上门服务两种方式，其中：
送达是指客户将准备好的原始凭证等资料送到代理记帐机构或代理记帐机构派人去客户住所取资料，在代理记帐机构进行记帐工作；
上门服务是指代理记帐机构指派会计人员到客户住所进行记帐工作。
上海会计服务
当您办完工商登记手续以后，首先想到的是选择谁来做会计，您可能愿意用您的亲朋好友或您认为可信赖的人，但您是否考虑到：这些人能不能替您分担法律责任和法律风险？能否帮助您应对执法机关的审计、稽查？我公司是经政府批准的合法中介机构，拥有阵容强大的注册会计师、注册税务师、会计师队伍，并已用计算机或网上记帐等新技术手段为客户服务。在为您保守经营秘密的前提下，我公司能帮助您在财务上做到省时、省钱，用足国家政策，获得法律保护，为您规避财务风险，为您应对各执法部门的检查。
我公司经营范围如下：
1．代办上海税务登记、变更登记、注销登记手续；代办一般纳税人认证；
2．代办上海纳税申报事宜；
3．担任上海常年税务、上海会计顾问，上海提供会计、上海税务咨询服务；
4．上海代理建帐、上海代理记帐、设计企业财务制度，为企业提供财务报表分析；
5．代办减税、退税、免税事项；
6．代办上海财产损失、投资损失鉴证，代办报批手续；
7．开展上海税收筹划工作；
8．培训财务人员税收、会计等专业知识；
9．协助企业进行改组、改造，设计企业经营管理制度；
我公司同时具有下列优势：
1．是经批准执业的，受法律保护的专业机构；
2．有严密的规章制度、严格的复核和检查制度；
3．算帐、记帐、报帐有严格的程序和规则；
4．具有会计资料分析、提供加强企业管理建议的能力；
5．具有承担法律责任的能力及协调处理单项案例的能力；
6．有一支能够运用计算机记帐或网上记帐、网上申报的会计队伍。
专门提供上海代理记帐，上海会计代理、上海会计服务，上海税务登记，上海财务顾问,上海一般纳税人认定,上海外企代理记账,上海投资避税指引、上海纳税申报、上海经济法律顾问等
如何编制会计报表附注
问：我公司从一个小型企业发展至今已有一定规模，最近因研发新产品想向银行贷款，为了使我公司提供的会计报表数据更可靠，我们请了注册会计师对我们今年的会计报表进行审计，并按照规定提供了全套的会计报表。但注册会计师说：完整的财务会计报告除了会计报表外，还应包括会计报表附注和财务情况说明书。我想问一下为什么要在编制会计报表后，还要编制会计报表附注？如何编制？
答：会计报表附注是会计报表的重要组成部分，是为便于使用者理解会计报表的内容而对其编制依据、原则和方法及主要项目等所作的解释。由于会计报表中所反映的内容具有一定的固定性和规定性，只能提供定量的会计信息，其所反映的会计信息受到一定的限制。因此，通过编制会计报表附注可以对会计报表本身无法或难以充分表达的内容作进一步的补充说明，有助于会计报表使用者更完整地了解和使用信息。
会计报表附注一般有尾注说明、括弧说明、脚注说明、补充说明等四种形式，企业在编制过程中可以根据实际说明情况加以选择。根据新《企业会计制度》的规定，会计报表附注的编制内容列举了十三项内容，企业应根据自身实际情况真实和明了地反映其财务状况。
根据《企业财务会计报告条例》规定，年度、半年的财务会计报告应当包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书，对于季度、月度财务报告，除了国家统一会计制度规定之外，通常仅指会计报表。
这笔账应该如何处理
问：我是一家制造企业的会计，2001年12月本企业完工一幢厂房，已投入使用，尚未进行竣工决算。我根据《企业会计制度》的规定，对这项已达到预定可使用状态的厂房，根据其在“在建工程”的账面金额1000万元转入了“固定资产”科目，并从2002年1月起计提了折旧95万元（1000万元扣除5%的残值，该厂房预计使用10年）。2003年1月份，厂房办理了竣工决算手续，决算结果实际成本为1050万元。请问我应该如何进行账务处理？
答：你提的问题其实在《企业会计制度》第三十四条中已经明确回答了，在这种情况下，你要先按照实际成本调整原来的暂估成本，然后调整已计提的折旧，最后调整年初留存收益各个项目。具体做法如下：
1、将固定资产原价调整到1050万元。
2、重新计算2002年度实际应计提的折旧额，计算结果为99.75万元（1050万元扣除5%的残值，除以预计使用年限10年）。
3、把2002年度应计提折旧99.75万元，与已提折旧95万元比较，少提的4.75万元折旧，在“以前年度损益调整”科目中调整。
4、根据税法规定进行应交所得税的处理。
5、最后把“以前年度损益调整”科目的余额结转到“利润分配-未分配利润”中去，并据以调整已计提的盈余公积。
至此，账务处理完毕，然后根据调整结果相应调整会计报表各项目的年初数和上年数。
如何用预算控制企业
问：程某是一家有一定规模的中小企业的经营者，这几年在艰难的创业过程中渡过了一个又一个难关、克服了一个又一个困难，及时抓住了市场机遇，使企业在很短的时间内得以迅速成长壮大。但是，随着企业规模的不断扩大，管理上常显得捉襟见肘：比如明明账上有利润，但在接一项重要订单时，突然发现资金周转不过来；又如在进行某一业务时，总认为会有一定的利益，但结果又往往与预想不符。
李某经营着一家化工厂，生意做得红红火火的，有了一定的资金积累。这几年看到房地产赚钱，于是投资办了一家房地产公司，但楼盖到一半，突然发现钱不够用。原因是每一项工程费用都超出计划费用，原已筹集的资金已不敷使用，而银行看到该公司停工，也不再贷款，原来的贷款又到了期，李某焦头烂额。
以上两个例子的发生原因是什么？产生这些问题的症结到底在那儿？
答：这是一个涉及企业管理的问题，程某、李某之所以会发生以上问题，因素是多方面的，而这和他们没有预算意识、没用预算控制好企业有直接关系。任何一个企业都应该处于一种有序运作的状态中，而预算管理恰是有序运作的一个不可或缺的必要组成部分。企业创业要有规划又要有计划性，预算管理就是计划性的一种体现，有了良好的预算管理会使企业的经营在有序的轨道上运行。程某、李某可以不会做预算，但是不能不懂预算。因为只有懂得了预算知识，才能监督专业人员，为企业做出科学预算；只有懂得了预算知识，才能使用预算，用预算控制企业，发挥预算的作用。
作为一个企业的经营者，必须对预算敏感，要牢记预算中的各种数字，学会运用预算控制企业。要将预算的各种指标分解到各年度、各部门，自新年1月1日开始，就用新的预算控制企业。做到：天天看预算、周周评预算、月月结预算。所谓天天看预算就是要求各部门的负责人每日都要关注各种报表，并与预算比较，看看自己是否完成任务，做到心中有数；周周评预算就是在每天看预算的基础上，周末把每周的经营结果及时加以统计，若处于亏损状态，财务部就要找相关部门的负责人来分析，首先分析脱离预算的原因，如果由于本周没有完成预算而形成亏损，那么本周未完成的预算就需要在以后几周去弥补，从而在此基础上调整以后各周的预算，力争完成原定总预算；月月结预算就是如果到了月末，这个部门还处于未完成预算的状态，管理层就要召开以这个部门为中心的会议，专题讨论如何保证预算的有效完成，只有这样，才能体现预算的钢性，警示其它部门重视预算管理，达到以预算控制企业经营的目的。
用预算控制企业，要发挥全员的主观能动性，调动各级相关责任人的积极性，要通过预算指标的分解，使企业的目标变成一个个部门的小目标，使每个部门的责任者能够心中有数地进行生产和经营，以达到用预算控制下级、控制各部门，督促各级管理人员努力工作，从而保证企业的大目标得以按预算实现。
是否要单独设置会计机构
问：我和几位朋友合伙创办了一家公司，经营业务主要是加工零配件。我们聘请了两名兼职的会计人员，分别担任会计和出纳工作。一年多来，业务拓展得很顺利，为了加强对实物资产的管理，又聘请了一名会计人员担任财产物资核算工作。因为公司的财务人员是兼职的，也就没有单独设置财务组。有股东提出：“公司的经营业务发展了，规模扩大了，会计人员最好是专职的，要设置财务部门作为一个独立的机构”。我认为会计人员的职责已明确，且会计报表也能按时上报，兼职与专职无关紧要，更没有必要设置独立的会计机构，不知道我的观点是否对？
答：你的这种观点不正确。会计机构是各单位办理会计事务的职能部门，原则上都应设置。当然，也要由各单位根据自身会计业务及管理要求的需要决定。如果不具备设置会计机构条件的则也应当配备专职会计人员，而且还应当指定会计主管人员。如果这些条件都不具备，那就应当委托经财政部门批准设立的具有资格的代理记账机构记账。从你公司的现状而言，既无专职会计人员，看来也不会有会计主管人员，这种状况与你公司的发展情况很不适应。因此，你应该考虑设置会计机构或至少应配备专职会计人员。建立健全会计机构，配备与工作要求相适应、具有一定素质和数量的会计人员，是做好会计工作，充分发挥会计职能作用的重要保证，也更有利于加强公司的管理。
这部分开发费用应如何处理
问：我所在企业是一家注册资本500万元，员工30人的咨询公司。最近自行研制开发成功一批咨询软件，开发费用高达300多万元。除了支付给有关开发人员劳务费、福利费外，还外购相关材料和劳务；另外支付专家评审费10万元，律师费8万元，向专利机构支付注册费7万元。由于这批软件对我公司咨询管理带来很大方便，在很长时间内可以受益，而开发费用又比较高。请问，我能将这些开发费用在受益年限内进行分期摊销吗？
答：企业会计制度规定，自行开发并依法申请取得的无形资产，只能按依法取得时发生的注册费、律师费等费用作为无形资产的实际成本。而开发过程中发生的开发人员的劳务费、福利费、材料费用、专家评审费等，应于发生时确认为当期费用。因此,贵公司开发软件依法申请专利发生的注册费及律师费15万元，可作为无形资产入账，而其他开发费用不能作为无形资产，应在发生时直接计入“管理费用”科目。
根据《企业财务会计报告条例》规定，年度、半年的财务会计报告应当包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书，对于季度、月度财务报告，除了国家统一会计制度规定之外，通常仅指会计报表。
财务稽核工作有哪些方面？
问：我是某单位的出纳，已经工作3、4年了，最近单位新进来一名财会专业的学生，领导上决定让她接替我的出纳职位，而我却被改做稽核工作。我想请教一下，稽核工作是否属于会计工作岗位？由于是第一次接触稽核工作，我想了解一下需要注意的方面？
答：会计工作岗位，是指一个单位会计机构内部根据业务分工而设置的职能岗位。对于会计工作岗位的设置，《会计基础工作规范》提出了如下的要求：
（1）根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位；
（2）符合内部牵制制度的要求。根据规定，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作；
（3）对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质；
（4）要建立岗位责任制。
根据《会计基础工作规范》的规定，会计工作岗位一般有：
（1）会计机构负责人(会计主管人员)岗位；
（2）出纳岗位；
（3）稽核岗位；
（4）资金核算岗位；
（5）往来结算岗位；
（6）工资核算、成本费用核算、财务成果核算岗位；
（7）财产物资核算岗位；
（8）总帐、报表岗位；
（9）会计档案管理岗位等。
从会计工作实际情况看，会计机构内部稽核工作一般包括以下主要内容：
（1）审核财务、成本、费用等计划指标项目是否齐全，编制依据是否可靠，有关计算是否正确，各项计划指标是否互相衔接等。审核之后应提出建议或意见，以便修改和完善计划与预算。
（2）审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合现行法律、法规、规章制度的规定。对审核中发现的问题，及时予以制止或者纠正。
（3）审核会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料的内容是否真实、完整，计算是否正确，手续是否齐全，是否符合有关法律、法规、规章、制度的规定。
（4）审核各项财产物资的增减变动和结存情况，并与帐面记录进行核对，确定帐实是否相符。不符时，应查明帐实不符的原因，并提出改进的措施。
出纳工作简单吗？
问：我是公司的一名财务主管，因工作需要，公司急需聘请一名财务人员任出纳工作，有人说，出纳业务比较简单，因此要求不用很高，是这样吗？
答：出纳人员直接与货币资金打交道，可见这个岗位是非常重要的，从而对出纳人员的职业道德要求也非常高，如果用人不淑，又遇管理失控，将可能会给公司带来不可挽回的经济损失。在实际工作中，有这样一个案例，通过分析可能会给您有所帮助和借鉴。
某公司因业务发展需要，从人才市场招聘了一名具有中专学历的张×任出纳。开始，他还勤恳敬业，公司领导和同事对他的工作都很满意。但受到同事在股市赚钱的影响，张×也开始涉足股市。然而事非所愿，进入股市很快被套牢，想急于翻本又苦于没有资金，他开始对自己每天经手的现金动了邪念，凭着财务主管对他的信任，拿了财务主管的财务专用章在自己保管的空白现金支票上任意盖章取款。月底，银行对账单也是其到银行提取且自行核对，因此在很长一段时间未被发现。至案发，公司蒙受了巨大的经济损失。
张×犯罪，企业蒙受损失，教训是非常深刻的。这个案例给我们的启示是：
一是要注重职业道德教育。会计人员站在经济战线前沿，必须具备高度的法制观念，高尚的会计职业道德，因此企业在选人用人时，必须注重思想素质要求，并时时进行职业道德的教育和监督检查，避免道德失范以致沦为犯罪。本案例中的张×天天与现金打交道，思想防线一垮，道德缺失的一面就暴露出来，结果不顾一切地心怀侥幸以身试法，毁了自己，也给企业带来巨大的经济损失，不能不说是企业用人的失误。
二是要加强对货币资金的管理。根据规定现金要日清月结，要定期盘点，银行存款要有独立于出纳的人员进行核对，而这些基本的管理要求企业都没有做到。张×利用职务之便，反复利用银行支票“吞食”公款而不被发现，说明公司的货币资金管理严重失控。退一步讲，一个企业即使再疏予管理，但每年年终总要对各项资金尤其对库存现金、银行存款进行核对清理吧，而张×长期作案而不被发现，充分说明了该企业财务管理的严重混乱。
三是要建立有效的内部牵制制度。如在对印鉴的管理上，该公司印鉴虽然是分开管理的，但管理人没有真正负起责任，而是把银行印鉴交由出纳任意使用，给思想素质极差的张×钻了空子，这种分开形同虚设。按照规定印鉴与支票应由不同的人分开管理并存放保险柜内，保管人要自己亲手使用并审核支票用途，对已加盖印鉴的支票作废时要在支票正面写作废字样或打叉以示作废而且必须与有效支票存放在一起，不得撕毁，并作好记录。要由出纳以外的人员对支票等票据的使用号码进行登记，随时按号检查其连续性、完整性及使用情况，并与银行对账单的记录核对，如有舞弊，很快就可发现。
从一个案例看建立内控制度的必要性
某检察机关接到一个举报电话，反映A生物制品厂厂长盛某将大量的销售货款截留在代理出口单位甚至转移。接到举报后，检察机关即开展了调查，发现盛某通过少开发票的手段，截留贪污了销售款400多万元，并通过代理出口单位将贪污的货款转移到了其私人开的企业。调查中还发现，该厂财务管理混乱为盛某贪污行为大开了方便之门:财务科根据盛某的指令开具销售发票，盛说多少就是多少；仓库里没有库存明细帐及货物进出库记录，销售成本按估算的毛利率计算;产成品因为只有总帐，所以产品存货应该是多少，谁也说不清，以至于通过库存盘点，实物结存数量与按产成品总帐计算出的产品单位成本大大超过售价。也正是通过这个不正常现象，顺藤摸瓜，彻底查清了盛少计收入成本、贪污货款的事实。
案例点评
这是一个典型的缺乏内控制度的案例。其实盛某的手法并不高明。按照企业内部控制的要点，这个单位只要对各个环节稍加控制，盛也不至于如此胆大妄为。
正是由于至少存在以下几个方面的内部失控，才致使盛的犯罪行为得以实施。
（一）成品出库到销售到货币回笼缺乏稽核
内部会计控制规范第十条指出，单位应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。
本案例中“A厂”的仓储部门发货人员应该根据加盖现金收讫章、银行收讫章的发货凭证或经授权批准的赊销通知书发货；发货时应对商品的品种、规格、数量等进行认真复核；大宗的、大额的发货还应有第三人进行复核；赊销通知书及盖有货币收讫章的发货凭证，应及时返回财务部门，作为记录应收账款或销售款的依据。这样，厂长随心所欲地发货就能避免。
再者，如果财务部门能根据发货凭证逐笔登记存货明细账，并定期与销售部门的销售业务登记簿核对；与仓储部门的存货明细账、存货收发存日报表或月报表核对，厂里发出的货与收到的货款对不拢的问题当时就会暴露出来。
（二）销售发票缺乏严格的控制。
销售发票是会计正式记录销售收入的标志，若对其控制不严，会导致企业财务状况反映不实和舞弊行为的发生。
1、开具发票时没有以客户的购货定单、发货通知单等为准，而是先将“A厂”的货给出口单位，然后按盛某的指令开发票，使大部分销售款“飞过海”。
2、填制发票上的数量没有依据发货通知单上载明的实际发运的货物数量记录。其实，只要将发货运单与订货单、销售单一核对就能发现其中的蹊跷，但企业没有设立这一层面的内控制度，这也给盛以可乘之机。
3、开票人编制的发票金额和其他内容没有主管复核，这本来是发现盛的犯罪行径的最后一道关卡，但在盛的高额贿赂下，“监督人”睁一只眼闭一只眼，盛也就肆无忌惮了。
（三）对应收账款缺少必要的管理。
1、应收账款的记录必须以经销售部门核准的销售发票和发运单等为依据，以防止应收账款少列或虚列。但在“A厂”，确认应收账款，只有销售发票没有发货单。销售发票对应发货单这是一道监控程序，而“A厂”因为缺乏管理制约，厂长一手遮天，以至最起码的内部控制功能都不能实施。
2、对应收账款的管理缺乏控制。盛可以轻易地偷逃销售收入，随意地转移资金，把应属于公家的大笔钱款捞进自己腰包。如此肆无忌惮地造假和转移资金是与企业没有建立应收账款管理机制和货币资金周转的严格控制有直接的关系。
（四）缺乏成本管理和存货清查制度
存货成本呈现居高不下，异常情况一目了然，而该厂从上到下居然麻木不仁，熟视无睹。由于没有库存明细帐以及相应的进出库记录，以至库存商品一笔糊涂账。盛的案件固然已经东窗事发，但如此混乱的管理，就敢说该厂没有其他舞弊行为？
从该案例还可以看出缺乏内部控制，将导致对企业的管理者缺少必要的约束机制，上至经营者下至普通职工，应该在内部控制制度面前一律平等，或者从某种意义上来说，内控制度首先要约束的对象就是拥有权力者，因此，建立一个科学严密的内控机制和控制环境，是内部控制制度得以有效实施的前提，否则企业管理者的权力若得不到制约，表面上订得再漂亮的内部控制制度，也会在“老板”的权威之下失去功能。 |
